Выбор системы налогообложения. 10. Спец. режимы. УСНО - патент

Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента* (далее – патентная система).



Список указанных 69 видов предпринимательской деятельности закрыт и расширения не предполагает.

Если субъектом Российской Федерации, на территории которого Вы планируете осуществлять один или несколько видов деятельности из указанного перечня, закон о возможности применении патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (пункт 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным.

Для получения патента необходимо подать заявление** в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя в срок не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта Российской Федерации. Порядок получения патента установлен пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

Порядок расчета стоимости патента установлен пунктом 6 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

Рассчитанную Вам стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

Патент оплачивается в два этапа:

1) 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

_____________________________________________________________________________________________

* Форма патента утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417.

** Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417.

2) Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

- Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 процентов.

- Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

Налоговый период при патентной системе – это срок, на который выдан патент (пункт 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса), а он может быть равен от 1 до 12 месяцев.

Таким образом, перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Порядок перехода с патентной системы на иной режим налогообложения и обратно установлен пунктом 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется (пункт 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Если Вы нанимает работников (до 5 человек) Вам дополнительно необходимо:

1. Ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

2. Ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

3. Зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения гражданско-правовых договоров с наемными работниками.

4. Ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

5. Представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

Применяя патентную систему, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154 Н.

Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если Вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.

Обратите внимание:

1. Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

2. Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым Вы вправе перейти на патентную систему, Вы вправе самостоятельно выбрать какую систему налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или патентную систему (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

3. При нарушении условий применения патентной системы Вы теряете право на применение патентной системы с начала периода, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту системы Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

4. Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

5. Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте Российской Федерации, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) (пункт 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

6. На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

Напоминаем! Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента возможно только после государственной регистрации и постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.

09/04/2010