Декларационная кампания: как правильно заплатить подоходный налог. До сдачи 2 дня!
До конца декларационной кампании осталось совсем немного времени. Напомним, что до 30 апреля все граждане, кто в 2009 году получил доход от продажи жилья, . Сделать это надо и тем, кто сдавал в аренду квартиру, или, к примеру, продал дорогую вещь. Сделать это не так просто: разобраться в хитросплетениях налогового кодекса не всегда под силу даже юристам. А в налоговой инспекции сотрудники, как правило, не расположены давать консультации.
«Российский налоговый портал» совместно с компанией провел офф-лайн конференции, в ходе которой посетители могли задать вопросы профессиональным юристам. Сегодня мы публикуем их ответы.
Вопрос от Надежды Быковой
1. Надо ли при подаче декларации 3- прикладывать копию паспорта и копию свидетельства ИНН (декларацию намереваюсь отправить почтой РФ)? Если да - в каком нормативном акте указано данное требование?
2. При подаче декларации 3- необходимо прикладывать оригиналы справок 2-, на основании которых была заполнена декларация (с места работы, от брокера), или достаточно приложить копии данных справок? В каком нормативном акте указано требование о предоставлении оригинала справок 2-?
3. Как заверить копии справок 2- при подаче декларации, чтобы копии считались заверенными «надлежащим способом»? В каком нормативном акте указано требование о способе заверения копий документов, которые прилагаются к декларации 3-?
4. Кроме получения дохода по основному месту работы и от продажи ценных бумаг через брокера, я получила доход по банковскому вкладу, подлежащий обложению (налог был удержан банком при закрытии вклада). Обязана ли я указывать сведения о данном доходе в декларации и подтверждать его предоставлением справки 2-?
5. Декларацию 3- за 2009 год я отправляю в налоговую почтовым отправлением с описью вложения (как указано в п.4 ст. 80 НК РФ). Но, по правилам почты РФ, ценное письмо с описью вложения не может быть письмом с уведомлением. Таким образом, на руках у меня остается только чек и опись вложения с отметкой почтового отделения. Будут ли эти документы являться доказательством подачи декларации в срок при возникновении споров?
6. Летом 2010 года я намереваюсь подать уточненную декларацию 3- за 2009 год, для получения социального вычета (необходимые документы для получения вычета я смогу получить только в мае 2010г.). Надо ли мне к уточненной декларации прикладывать оригиналы (или копии) всех справок 2-, которые я уже отдала в налоговую с первичной декларацией?
7. Я купила квартиру в г. Долгопрудный, но постоянная регистрация у меня в г. Ижевске (и постановка на налоговый учет в г. Ижевске). В налоговую инспекцию какого города мне необходимо подать декларацию 3- для получения по приобретению жилья и оплате процентов по ипотеке (ипотечный кредит взят в банке г. Москвы)? Надо ли мне становиться на налоговый учет в г. Долгопрудный, если постоянная регистрация остается в г. Ижевске?
Отвечает эксперт компании Константин Балакирев
1. При заполнении декларации по форме 3- налогоплательщик указывает паспортные данные и ИНН. Копии паспорта и свидетельства ИНН не подаются вместе с декларацией.
2. Налоговое законодательство не регулирует способ заверения документов, прилагающихся к декларации 3-. Вместе с тем, согласно разъяснениям У России по г. Москве, при подаче декларации по форме 3- справку по форме 2- необходимо представлять в оригинале (Письма У РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 20-14/4/034564@, от ).
3. Налоговое законодательство не регулирует способ заверения документов, прилагающихся к декларации 3-. Вместе с тем, согласно разъяснениям У России по г. Москве, при подаче декларации по форме 3- налогоплательщик может представлять налоговому органу как нотариально удостоверенные копии документов, так и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самим налогоплательщиком с расшифровкой подписи и с указанием даты их заверения. При этом подлинники документов должны быть предъявлены работнику налогового органа при подаче декларации. Налоговым органом также отмечено, что справку по форме 2- необходимо представлять в оригинале (Письма У РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 20-14/4/034564@, от ).
4. В ст. 228 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, когда налогоплательщик несет обязанность по декларированию своих доходов. К таким доходам не относятся доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, поскольку в этом случае исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом. Таким образом, по нашему мнению, при подаче декларации по форме 3- обязанности по отражению полученных доходов по вкладам в банке нет.
5. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При отправке с описью вложения оператор почтовой связи выдает отправителю квитанцию (пп. "б" п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221). Кроме того, поскольку данный вид отправления относится к регистрирующему виду сообщений, помимо квитанции доказательством отправления декларации также является опись вложения с отметкой почтового отделения.
6. В соответствии ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет за обучение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в по месту жительства по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение. Налоговый кодекс РФ не требует представлять справку о доходах по форме 2- для подтверждения вычета по расходам на обучение. Однако согласно разъяснениям России (Письмо РФ от 10.11.2009 N 3-5-04/1652) подтверждающими документами являются:
- договор или иной документ с образовательным учреждением (имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг) на обучение в этом учреждении;
- справка из образовательного учреждения, подтверждающая, что студент действительно обучался в соответствующем налоговом периоде;
- платежные документы, подтверждающие оплату обучения;
- справка о доходах физического лица по форме 2-.
Таким образом, по нашему мнению, при подаче уточненной декларации 3- с целью получения социального налогового вычета необходимо представить справку 2-.
7. Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в по месту жительства. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ. Поскольку в вашем случае регистрация по месту жительства осуществлена в г. Ижевске, то декларацию по форме 3- необходимо подавать по месту постановки на налоговый учет в г. Ижевск.
Вопрос от Никитиной Татьяны Петровны
В 2008 г. мы: три сестры и брат унаследовали квартиру после смерти матери в равных долях. В 2009 г. продали ее за 1280000 рублей. Каждому досталось по 320000 рублей (а налоговый вычет 1 млн руб). Нужно ли мне платить налог и заполнять декларацию по форме 3НДФ? Все мы пенсионного возраста. И если я не подам декларацию, то в каком размере будет штраф?
Отвечает эксперт компании Марина Демина
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб.
В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами либо пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (если собственность совместная).
Таким образом, если по договору купли-продажи вы продавали объект - квартиру, разделенную на доли, то каждому собственнику полагается вычет в размере 250 тыс. руб. Если же каждый из собственников продавал отдельную долю в квартире (обозначенную именно как часть жилого помещения и в свидетельстве о праве собственности, и в договоре), то каждый может получить налоговый вычет в размере 1 млн руб.
Аналогичную позицию высказывали и налоговые органы (см. Письмо России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@), и Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П.
В том случае, если доли не были выделены в натуре (т.е. продавалась квартира, разделенная на доли), то сумма налога к уплате составит: 13 процентов от 70 тыс. руб., т.е. 9 100 руб.
В любом случае декларацию по подать необходимо в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ.
За непредставление декларации налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа в этом случае составляет от 100 руб. до 30 процентов от суммы налога к уплате и даже больше, если декларацию не представить в течение полугода.
Вопрос от Моргуновой Марины Александровы
Нужно ли сдавать 3- при реализации автомобиля, который был в собственности более 3 лет?
Отвечает эксперт компании Елена Суслова
При реализации автомобиля, находящегося в собственности более трех лет, декларация по форме 3- не подается.
Ведь декларация по подается налогоплательщиками, исчисляющими и уплачивающими налог в бюджет (ст. 229 НК РФ). При этом доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, можно не указывать в налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Согласно новому п. 17.1. ст. 217 НК РФ, действие которого распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 г., от освобождаются доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три и более года. Соответственно по таким видам доходов не нужно исчислять, уплачивать налог в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) и подавать налоговые декларации.
Таким образом, если автомобиль, находящийся в собственности более трех лет, продан после 1 января 2009 г., декларацию по представлять не нужно.
Вопрос от Корецкого Дениса
В 2008 г. приобрел акции «Сбербанка» на организованном рынке. В конце 2008 г. банк-брокер обанкротился. Я перевел бумаги в другой банк и продал в 2009 г., который удержал со всей суммы продажи без учета затрат на приобретение. Как я мог бы сейчас подтвердить свои расходы на приобретение перед налоговым органом, если банк через который я приобретал ценные бумаги на запросы не отвечает, а отчет о приобретении у меня только в электронном виде без подписей?
Отвечает эксперт компании Ангелина Родина
По нашему мнению, не примет в качестве подтверждающих расходы документов имеющийся у Вас в электронном виде отчет банка-брокера о приобретении ценных бумаг без подписей, поскольку посчитает его ненадлежащим.
При этом согласно Письму ЦБ РФ от 05.08.1998 N 169-Т "О размещении архивов и порядке уничтожения документов при ликвидации кредитных организаций" документы, подтверждающие перечисление налогоплательщиком денежных средств банку-брокеру в целях приобретения через него ценных бумаг (акций) другого банка, не входят в перечень документов кредитной организации, подлежащих хранению после завершения ликвидационных процедур.
Следовательно, если кредитная организация ликвидирована, то необходимые документы получить Вы уже не сможете.
Однако Вы можете попробовать обратиться в банк (Сбербанк), у которого Вы приобрели ценные бумаги через обанкротившегося брокера. Хотя и маловероятно, но все-таки возможно, что он посодействует Вам в подтверждении расходов.
Если же затраты на приобретение ценных бумаг Вы подтвердить не сможете, доход от их реализации нельзя уменьшить на эти затраты. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России, который указывает, что при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, удерживается со всей суммы дохода, полученного от реализации указанных ценных бумаг (Письмо от 26.03.2008 N 03-04-05-01/81).
Вопрос от Владимира
В 2006 году был заключен договор долевого участия в строительстве квартиры стоимостью 1900 т.р. Акт приемо передачи подписан в октябре 2007г. Свидетельство о регистрации права собственности в марте 2008г. В 2009 году была подана декларация за 2008г. и первое заявление на . Сумма дохода за 2008г составила 1076т.р. И вернула 13% с этой суммы т.е 139т.р. Таким образом было учтено, что максимальная сумма вычета может быть больше 1 млн.р. На данный момент, заполняя декларацию в программе «Декларация 2009» в форме про доступна только дата акта приема-передачи, указывая там 2007г программа ругается на то что макимальная сумма 1млн. Узнал, что ситуацию с макс. размером в переходный период 2007-2008 сейчас решает Верховный суд. Возможно ли узнать Ваше мнение - стоит ли мне сейчас подавать декларацию за 2009г с заявлением на оставшуюся часть вычета или ждать решения Верховного суда? В случае решения суда не в пользу налогоплательщиков придется ли мне возвращать сумму перечисленную сверх 1млн?
Эксперт компании Ангелина Родина
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщику необходимо представить договор о приобретении, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Из буквального толкования данной нормы следует, что для подтверждения права на вычет достаточно представить какой-либо один из этих документов: или договор, или акт, или документ о праве собственности. Если у налогоплательщика есть все эти документы, то в соответствии с указанной нормой в целях получения вычета он вправе предоставить один из них (например, документ о праве собственности, полученный в 2008 г.).
Напомним, что Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон) размер при приобретении (строительстве) жилья был увеличен до 2 млн руб. (п. 1 ст. 2 Закона). При этом п. 6 ст. 9 Закона установлено, что положение об увеличении размера вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Однако необходимо отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на получение в размере не более 2 млн руб. в случае, если акт приема-передачи квартиры подписан в 2007 г., а свидетельство о праве собственности выдано в 2008 г.
По нашему мнению, налогоплательщик, получивший свидетельство о праве собственности на квартиру в 2008 г., имеет право на в размере до 2 млн руб., даже если акт о передаче квартиры он получил до 2008 г.
Хотя до сих пор однозначного мнения по этому вопросу у контролирующих органов не сложилось, и финансовое, и налоговое ведомства не раз говорили о том, что в размере до 2 млн руб. предоставляется в том случае, если акт о передаче квартиры в строящемся доме получен после 01.01.2008. Если же такой акт подписан до 01.01.2008 - вычет предоставляется в размере до 1 млн руб. (Письма Минфина России от , от , от 14.09.2009 N 03-04-05-01/690, от 04.06.2009 N 03-04-05-01/432, Письма России от 21.04.2009 N 3-5-04/472, от 25.05.2009 N 3-5-04/647). Также есть Письмо финансового ведомства, в котором разъяснялось, что, если все документы, подтверждающие право на вычет (договор о приобретении, акт о передаче имущества или документы, подтверждающие право собственности), получены после 01.01.2008, вычет предоставляется в размере до 2 млн руб. (Письмо от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159).
Такая позиция контролирующих органов, по нашему мнению, ограничивает право налогоплательщика в применении вычета в размере не более 2 млн руб., поскольку ни Законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ, ни Налоговым кодексом РФ не разъясняется, какие именно "правоотношения" подразумевались законодателем в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ. Ведь эти правоотношения могут начинаться с момента заключения договора, с момента фактической уплаты денег за приобретаемое жилье, с момента регистрации права собственности на имущество или же с момента обращения налогоплательщика за вычетом и т.п.
Кроме того, при подаче декларации в 2008 г. инспекция предоставила Вам вычет в сумме более чем 1 млн руб. (139 тыс. руб.), что фактически подтверждает Ваше право на вычет в размере не более 2 млн руб.
В 2010 г. Вы можете подать в декларацию за 2009 г. в целях получения оставшейся суммы вычета. Однако, учитывая подход к этому вопросу контролирующих органов, считаем, что Вам откажут в получении оставшейся суммы и попросят вернуть "излишне возвращенную" Вам часть вычета (9 тыс. руб.). В этом случае Вам самим придется обращаться в суд и спорить с налоговыми органами, отстаивая право на вычет в размере не более 2 млн руб.
Информацией о передаче в Верховный суд РФ дела, в котором рассматривается ситуация, аналогичная Вашей, в настоящее время мы не располагаем, соответственно, говорить о ее достоверности не можем. Если Вы уверены в том, что в Верховном суде будет рассматриваться вопрос о том, можно ли получить при приобретении жилья в размере не более 2 млн руб., если акт о передаче получен до 2008 г., а свидетельство о праве собственности – после 2008 г., то Вам лучше дождаться решения Верховного суда. В случае если оно будет не в пользу налогоплательщиков, целесообразнее вернуть "излишне возвращенную" Вам часть вычета (9 тыс. руб.).
Вопрос от Киселевой Юлии
Подскажите, пожалуйста, я сдаю 3-, что нужно ставить в моем ОКАТО и
ОКАТО физлица, которое купило у меня машину?
Отвечает эксперт компании Константин Балакирев
Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации в разрезах административно-территориального деления в таких сферах, как статистика, экономика и др.
Чтобы узнать ОКАТО, относящийся к Вашему административно-территориальному образованию, следует воспользоваться Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. Эти данные можно также найти на официальном сайте России ().
При подаче налоговой декларации по форме 3- в Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)%" заносятся сведения о доходах, которые облагаются по какой-либо ставке. Данные сведения в отношении организации (индивидуального предпринимателя) - источника дохода, как правило, заполняются на основе карточки 1-. Поскольку автомобиль был продан физическому лицу и информация о его ОКАТО у Вас отсутствует, графу 021 п. 1 Листа А заполнять необязательно.
Работодатель не предоставил стандартный вычет на двоих детей. Я подаю декларацию, чтобы получить эти вычеты. Кроме того, моя жена не работает. Могу ли я получить двойной стандартный вычет (2000 руб.) на каждого ребенка (за себя и за жену)? Каким документом подтверждать, что моя жена не работала (в 2009 году) и не получала вычет на детей?
Отвечает эксперт компании Константин Балакирев
Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщику, имеющему детей, установлено право подать заявление об отказе от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя.
Налоговое законодательство не ограничивает право родителя, который не работает, отказаться от получения стандартного вычета в пользу супруга (супруги), который может получить такой вычет.
Но позиция Минфина России по данному вопросу заключается в том, что налогоплательщик может отказаться от вычета, если имеет на него право - оно есть у всех, кто получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Поэтому, если родитель не работает, он не имеет права на вычет, а соответственно, не может от него отказаться в пользу другого родителя (Письма Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37, от ).
Однако обращаем Ваше внимание на мнение налогового ведомства: если родитель находится в трудовых отношениях, но не работает (в отпуске по уходу за ребенком или без сохранения заработной платы), он может отказаться от вычета в пользу другого родителя.
Исходя из этого, если Ваша супруга не работает, находясь в отпуске по уходу за ребенком, но с ней заключен трудовой договор, Вы можете заявить двойной вычет, получив от нее отказ. Если же Ваша супруга вообще не состоит в трудовых отношениях, то, скорее всего, двойной вычет Вам не дадут.
Вопрос от Сафоновой Татьяны
При заполнении декларации по не смогла разобраться, куда вносится информация по доходу, полученному от продажи физлицом-резидентом доли в ООО нерезиденту. Источник дохода в этом случае за пределами РФ?
Эксперт компании Константин Балакирев
В соответствии с формой декларации по налогу на доходы физических лиц доходы от источников в РФ указываются на Листе А, от источников за пределами РФ - на Листе Б.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.
Согласно пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ доходами, полученными от источников за пределами РФ, являются доходы от реализации долей участия в уставном капитале иностранных организаций.
Таким образом, если физлицо продает долю в иностранной организации, то это будут доходы, полученные за пределами РФ, и указывать их надо на Листе Б. Если же продается доля в российской организации, это является доходом от источников в РФ, указывать который надо на Листе А. Кому именно (резиденту или нерезиденту) продается доля, в этом случае значения не имеет.