Некоммерческие организации: налогообложение и отчетность

Федеральным Законом от 30.12.2006 года № 275 –ФЗ « О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» предоставлено право сформировать за счет пожертвований физических и юридических лиц целевой капитал с целью последующей передачи в доверительное управление управляющей компании и использования для финансирования уставной деятельности.

Налогообложение

Вносятся поправки в Налоговый Кодекс РФ и другие законодательные акты законом от 30.12.2006 года № 276-ФЗ.

В этой связи с 01.01.2007 года передача средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала не будет облагаться НДС (пп.8 п.2 ст.146 НК РФ) и, соответственно, не будет учитываться как доходы, подлежащие налогообложению.

Целевыми поступлениями следует считать:

• Денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала (пп.13 п.2 ст.251 НК РФ);
• Денежные средства, которые некоммерческие организации – собственники целевого капитала получают от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ);
• Денежные средства, которые некоммерческие организации получают от специализированных организаций управления целевым капиталом (пп.15 п.1 ст.251 НК РФ).

Применение документа

Законом № 276-ФЗ отредактирована (дополнена) статья 582 Гражданского Кодекса РФ. В соответствии с ее новой редакцией пожертвования могут поступать не только гражданам и учреждениям, поименованным в старой редакции статьи 582 ГК РФ, но и иным некоммерческим организациям в соответствии с законом № 275-ФЗ.

Закон № 275-ФЗ ограничивает также направления инвестирования целевого капитала, снижая, тем самым, риски утраты имущества, составляющего целевой капитал. Доходы от целевого капитала могут направляться исключительно для использования в сфере образования, науки, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), искусства, архивного дела, социальной поддержки.

Закон № 275-ФЗ устанавливает и  иные правовые особенности режима использования целевого капитала. В течение 2 месяцев с момента получения денежных средств, когда сумма составит 3 млн. рублей, НКО обязана передать в денежные средства в доверительное управление управляющей компании. Со дня передачи в доверительное управление целевой капитал считается сформированным. В силу величины целевого капитала (он не может быть менее 3 млн. рублей) и по причине возможного отсутствия контроля со стороны жертвователя за целевым использованием его пожертвований создается совет по использованию целевого капитала. Необходимо отметить, что жертвователь, размер пожертвования которого составляет более 10% балансовой стоимости имущества, формирующего целевой капитал, на последнюю отчетную дату, вправе потребовать включить себя или своего представителя в состав совета по использованию целевого капитала.

В составе годовой отчетности обязательно должна быть пояснительная записка.

Закон устанавливает, что минимальный срок, на который формируется целевой капитал, если иное не определено, составляет 10 лет.

Закон № 275 – ФЗ устанавливает права и обязанности всех участников рассматривающих взаимоотношений: НКО – собственников целевого капитала, жертвователей, управляющих компаний, специализированных организаций управления целевым капиталом, а также порядок формирования, расформирования целевого капитала, решает некоторые другие вопросы.

Отчетность

В соответствии со статьей 12 Закона № 275 – ФЗ некоммерческая организация - собственник целевого капитала обязана не позднее шести месяцев после окончания отчетного года подготовить и утвердить годовой отчет о формировании целевого капитала и об использовании, о распределении дохода от целевого капитала. В случае, если такой некоммерческой организацией сформировано несколько целевых капиталов, указанный годовой отчет готовится по каждому сформированному целевому капиталу.

Годовая бухгалтерская отчетность НКО, связанная с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала, подлежит ежегодному обязательному аудиту, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 млн. рублей.

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность не являющегося собственником целевого капитала получателя дохода от целевого капитала подлежат обязательному ежегодному аудиту в части использования дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублей.

Управляющая компания при осуществлении деятельности по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал, обязанаежегодно проводить аудит бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые связаны с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, а также с выплатой дохода от целевого капитала, если балансовая стоимость находящегося в доверительном управлении управляющей компании имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 45 миллионов рублей.

Годовой отчет о формировании целевого капитала и об использовании, о распределении дохода от целевого капитала должен быть размещен некоммерческой организацией на сайте в сети Интернет, используемом некоммерческой организацией для размещения информации, предусмотренной настоящим Федеральным законом, в течение 10 дней, с даты утверждения такого отчета, или внесения в него изменений.

Ежегодный отчет о деятельности представляется не позднее 15 апреля в органы Росрегистрации.

Учредителям, участникам организации отчетность представляется в соответствии со статьями 13 и 15 Закона о бухгалтерском учете № 129-ФЗ.

В налоговые органы отчетность представляется в соответствии со статьей 80 НК РФ.

Обязанность представлять отчетность в фонд социального страхования установлена Постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 года № 111, в Пенсионный фонд РФ Постановлением Правительства ПФР от 21 октября 2002 года №122п.

---

Директор по экономике КГ «ОСВ» Аванесова М.А. www.osv.ru  специально для www.bishelp.ru