Варианты законной оптимизации налогов

Вот некоторые из возможных вариантов (каждое лицо может быть ИП, ООО, ЗАО и т.д. Каждое лицо может работать на любом узаконенном режиме налогообложения. Я показываю лишь возможные варианты, которые в малом и среднем бизнесе позволяют значительно снижать налоговую нагрузку):

Обоснуем некоторые из выше приведенных на схеме примеров.

1. Существование и взаимоотношения Основной компании (Принципал) и Агента (УСН 6%).

Скажу сразу: в связи с экономией на налоге на прибыль, налоговые органы могут попытаться оспорить применение договора агентирования, попытавшись исследовать возможности Принципала по выходу на конечных потребителей напрямую, чтобы доказать отсутствие деловой цели в посреднике Агенте. Но подобное развитие событий более вероятно, если Принципал и Агент «сидят» в одном здании и при этом имеют одних и тех же учредителей.

На мой взгляд, если же Агент находится в другом городе и при этом он не является зависимым по причине родства, плюс соблюдаются все выше изложенные принципы самостоятельности, то опасаться негативного воздействия со стороны ИФНС не нужно.

Деловые цели использования Агента в другом регионе очевидны:

А) Агент напрямую занимается коммерческой деятельностью: сам ищет потребителей, сам договаривается с ними, ведет базы данных потребителей и так далее. И в данном случае не принципиально, действует ли Агент от своего имени (что все же более предпочтительно) или от имени и за счет Принципала.

Б) Агент реально извлекает прибыль и имеет прямую заинтересованность в расширении рынка сбыта.

В) Имеет ограниченную зону работы (город, область, край), что полностью соответствует обычаям делового оборота при применении подобных договоров.

2. Существование перепродавца на ЕНВД и Основной компании и их взаимоотношения.

Деловые цели:

А) Расширение рынка сбыта за счет розничных покупателей.

Б) Разделение потока покупателей (розничных и оптовых) в силу разной специфики их обслуживания.

В) Розничный покупатель не является основным «покупателем» в силу доли от оборота головной компании и данный вид покупателей нужен только для имиджа и небольшой дополнительной прибыли.

Г) Розница необходима так же по условиям компании владельца авторских прав.

Д) Снижение НДС и Налога на прибыль в головной компании за счет переноса прибыли в ИП (ООО) на ЕНВД.

3. Аналогично перепродавец на УСН 15% и головной компании.

Безусловно, применение второго и третьего вариантов, в том числе направлено на снижение НДС в головной компании. При достаточности оборотных средств в головной компании, можно использовать еще один способ снижения НДС, особенно при торговле с «чужими» лицами, работающими на спец. режимах и не нуждающихся во входном налоге. Организация, работающая на ОСН и продающая товар по сниженным ценам чужим лицам, одновременно с этим предоставляет им займы под большие проценты, на пополнение оборотных средств. Проценты по займам, предоставляемым в денежной форме, получаемые фирмой на ОСН, не образуют налогооблагаемую базу по НДС. Но налоговики для применения правильности этой льготы будут проводить камеральные проверки и будут требовать договора займа, подтверждение разнесения общехозяйственных расходов, аналитические данные о вычетах по облагаемым и не облагаемым операциям, регистры по учету реализации и иные данные.