Налог на прибыль в январе

Горячее событие

В последний день прошлого года Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ был принят Госдумой 22 декабря 2006 года и одобрен Советом Федерации 27 декабря 2006 года.

Этот федеральный закон был направлен на совершенствование положений налогового законодательства России. Он был призван устранить ряд неточностей в вопросах исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций при приобретении (переоформлении) земельных участков.

Федеральным законом определяется порядок признания расходов, связанных с приобретением земельных участков (в том числе прав на заключение договоров аренды) из земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, на которых расположены принадлежащие организациям здания, строения, сооружения или которые приобретаются последними для целей капитального строительства объектов основных средств. Кроме того, устанавливается порядок определения прибыли (убытка) в случае реализации земельных участков.

В соответствии с поправками расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на покупку земель, находящихся в госсобственности, которые приобретаются для капитального строительства объектов основных средств.

К таким расходам также относятся затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

По выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, однако этот срок не должен быть менее пяти лет. Помимо этого расходы на земельные участки могут признаваться расходами отчетного периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы расходов.

Согласно поправкам сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документального подтверждения факта подачи документов на госрегистрацию прав собственности.

Кроме того, поправки уточняют права налоговых органов в части утверждения документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Также поправки уточняют порядок предоставления налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде.

Крупнейшие налогоплательщики предоставляют налоговые декларации в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Также одобрены поправки, устанавливающие ставку налога в размере 0,3% для дачных участков. В настоящее время такие участки подпадают под налогообложение по ставке 1,5%.

Горячий проект

Правительство РФ одобрило поправки во вторую часть Налогового кодекса РФ, направленные на стимулирование инновационной деятельности. Как отметил на заседании замминистра финансов Сергей Шаталов, в последние годы в ходе налоговой реформы был принят ряд решений для создания благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности.

«Тем не менее есть возможности, чтобы продолжать движение в этом направлении. Это касается НДС, налога на прибыль», - сказал он.

По словам замглавы Минфина, введение ряда дополнительных налоговых льгот в сфере инновационной деятельности «в базе 2007 года означает, что бизнес получает дополнительные налоговые преференции почти на 3 миллиарда рублей».

Также предполагается, что организация, занимающаяся инновационной деятельностью и платящая налог на прибыль, сможет применять ускоренную амортизацию.

Минфин подготовил и другой проект. Так, с 2009 года чиновники намерены перевести российские холдинги на консолидированную налоговую отчетность. Как следует проекта "Основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы", правительство готово пойти на эту меру, чтобы лишить крупные холдинги возможности по своему усмотрению переносить центры прибыли из одного региона в другой.

Главный смысл нововведений: при определении налога на прибыль, полученную группой компаний, их финансовые результаты будут суммироваться. Согласно документу, между регионами платежи по налогу будут делиться "пропорционально средней арифметической доле компании–участника консолидированной группы в совокупной стоимости основных фондов и фонда оплаты труда".

Кроме того, отметим, что сейчас на регистрации в Минюсте находится приказ Минфина, который утверждает новую форму декларации по налогу на прибыль. Известно, что использоваться новый отчёт придётся уже в 1 квартале 2007 года и утверждена она приказом Минфина России от 09.01.2007 г. № 1н.

Горячий документ

Фирма поинтересовалась в Минфине, как быть если здание еще не прошло государственной регистрации прав собственности, но компания тратит деньги на адвоката при рассмотрении дела по поводу здания в арбитражном суде. Чиновники объясняют, что в этом случае, расходы на адвоката следует учесть в составе первоначальной стоимости объекта основных средств при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/799).

В другом письме специалисты из ФНС объясняют, что право выбора порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов России сопровождается обязанностью по уведомлению налоговых органов о принятом им решении.

Если налогоплательщик не уведомил налоговую инспекцию, то чиновники могут применить меры воздействия, направленные на обеспечение уплаты им налога на прибыль в общеустановленном порядке. К таким мерам относятся налоговые санкции за непредставление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика, а также начисление пени при наличии недоимки и проведении предусмотренных главой 8 НК процедур по взысканию недоимки.

Налоговики также отмечают, что если фирма перешла с 1 января 2006 года на уплату налога на прибыль в установленном порядке, то представление в налоговые органы уведомлений, подтверждающих применение этого порядка уплаты налога в 2007 году, не требуется.

Эти разъяснения приведены в Письмe ФНС РФ от 12/12/2006 N 18-5-09/000462.

Весь налог на прибыль в документах за январь

Документ	Комментарий
Письмо Минфина РФ от 06/12/2006 № 03-03-04/2/255	Суммы налога на имущество можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/799	Сумму расходов по оплате услуг адвоката при рассмотрении дела по поводу здания в арбитражном суде организации следует учесть в составе первоначальной стоимости объекта основных средств.
Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2006 г.N 03-03-04/1/744	Если агент, заключивший сделку с третьим лицом, действует от своего имени, то курсовые разницы учитываются у агента для целей налогообложения прибыли.
Письмо ФНС РФ от 12/12/2006 N 18-5-09/000462	Налоговики объясняют, что об уплате налога на прибыль через одно подразделение повторно сообщать не надо.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/822	Чиновники Минфина РФ пришли к выводу, что расходы по содержанию подразделений Государственной противопожарной службы в 2006-2008 годах могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 20 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/783	Организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, не имеет права учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по страхованию ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2006 по делу N А42-9860/2005	Cуд отклонил довод инспекции о том, что расходы, понесенные предприятием в связи с участием в международных программах и конференциях, экономически необоснованны.
Постановление ФАС СЗО от 16 октября 2006 года N А42-5202/2005.	Прежде, чем доначислять налог на прибыль по данным банковских выписок, налоговики обязаны определить природу спорных денежных поступлений, считают судьи ФАС.