Страховые взносы: новые тарифы
С 2012 года общий тариф страховых взносов снижен, а предельная величина необлагаемой базы увеличена. Но это не все изменения. Рассмотрим основные новшества, актуальные для турфирм, с учетом разъяснений специалистов Пенсионного фонда РФ.
Что изменилось
С 1 января 2012 года федеральные законы от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ действуют в новой редакции. Поправки в них внесены Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ. Изменения коснулись в первую очередь ставок страховых взносов, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов (информация ПФР от 8 декабря 2011 года).
Ставки страховых взносов
Для турфирм, применяющих общую систему налогообложения, в 2011 году итоговая ставка страховых взносов составляла 34 процента, которые распределялись по фондам таким образом:
– взносы в ПФР – 26 процентов;
– взносы в ФСС – 2,9 процента;
– взносы в ФФОМС – 3,1 процента;
– взносы в ТФОМС – 2 процента.
С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов, которые по фондам делятся так:
– взносы в ПФР – 22 процента;
– взносы в ФСС – 2,9 процента;
– взносы в ФФОМС – 5,1 процента.
В отношении взносов в Пенсионный фонд РФ, как и ранее, предусмотрено разделение на страховую и накопительную часть (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился 1966 году и ранее – 22% на страховую часть). Но теперь как страховая, так и накопительная часть подразделяются на солидарную и индивидуальную часть тарифа страховых взносов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). Для лиц, родившихся в 1966 году и ранее, из 22 процентов 6 процентов идет на солидарную часть, а 16 процентов – на индивидуальную часть тарифа. Для работников, которые родились в 1967 году и позже, накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную часть (6%) и индивидуальную часть (10%).
Мнение чиновника
С. П. Павленко, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Могут ли туристические фирмы на «упрощенке» применять в 2012 году пониженный тариф страховых взносов?
Да, могут. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых включен в раздел ОКВЭД «Транспорт и связь», тариф страховых взносов на 2012–2013 годы установлен в таких размерах: 20 процентов – в ПФР, 0 процентов – в ФСС, 0 процентов – в ФФОМС. Это установлено частью 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Раздел «Транспорт и связь», в частности, включает ОКВЭД 63.30 «Деятельность туристических агентств» и 63.30.1 «Организация комплексного туристического обслуживания». Таким образом, если доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов в общем объеме доходов за 2011 год, турагенты и туроператоры могут применять льготную ставку в 2012 году.
Отметим, что пока нет разъяснений, нужно ли отдельно начислять и перечислять взносы на солидарную и индивидуальную часть тарифа страхового взноса.
А для турфирм на «упрощенке», основной вид деятельности которых входит в подраздел 63 ОКВЭД «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность», в 2011 году общий тариф страховых взносов на обязательное страхование составлял 26 процентов, по фондам они распределялись так:
– взносы в ПФР – 18 процентов;
– взносы в ФСС – 2,9 процента;
– взносы в ФФОМС – 3,1 процента;
– взносы в ТФОМС – 2 процента.
Взносы в ПФР начислялись на страховую и накопительную часть (12% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для родившихся в 1966 году и ранее – 18% на страховую часть).
Что касается 2012 года, то в Закон № 167-ФЗ и Закон № 212-ФЗ внесено изменение в отношении льготных тарифов: основной вид деятельности по ОКВЭД «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» (код 63) заменен на раздел ОКВЭД «Транспорт и связь» (подп. «а» п. 8 ст. 3, подп. «б» п. 19 ст. 6 Закона № 379-ФЗ). Однако для турфирм это ничего не меняет, поскольку код 63 входит в раздел «Транспорт и связь», а соответственно, к нему относится, например, ОКВЭД 63.3 «Деятельность туристических агентств».
На 2012 год, а также на 2013 год суммарный тариф взносов установлен в размере 20 процентов, которые идут только в Пенсионный фонд РФ (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Для тех работников, которые родились в 1966 году и раньше, взносы идут на страховую часть в полном объеме (из них 4% – солидарная часть, 16% – индивидуальная часть).
Для работников 1967 года рождения и моложе накопительная часть пенсии составляет 6 процентов, а страховая – 14 процентов (4% – солидарная часть, 10% – индивидуальная часть). Это установлено пунктом 12 статьи 33 Закона № 167-ФЗ.
Величина предельной базы
Предельная величина доходов, с которой начислялись страховые взносы в 2011 году, составляла 463 тыс. руб. С сумм, превышающих этот предел, взносы не уплачивались.
В 2012 году предельная величина базы для начисления взносов возросла и составляет 512 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). Причем для 2012 и 2013 года предусмотрен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов, он составляет 10 процентов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).
Независимо от возраста работника эта ставка идет на финансирование страховой части пенсии (полностью – солидарная часть страхового тарифа).
Лица, подлежащие страхованию
Круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы, расширен. К застрахованным лицам теперь относятся иностранцы, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ). С их доходов нужно будет начислять взносы на страховую часть пенсии независимо от их возраста по тарифам, предусмотренным для граждан России (ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).
Что не изменилось
Что касается выплат в пользу инвалидов, то их доходы в 2012 году (как и в предыдущем году) облагаются по общему тарифу 20,2 процента, правда, теперь взносы на медстрахование полностью идут в ФФОМС (16% – в ПФР, 1,9% – в ФСС, 2,3% – в ФФОМС). Взносы в ПФР полностью идут на индивидуальную часть тарифа: для лиц 1966 года рождения и старше – на страховую часть пенсии (16%), для граждан 1967 года рождения и моложе 10 процентов – на страховую часть пенсии, 6 процентов – на накопительную часть пенсии.
Взносы от несчастных случаев
Что касается взносов на травматизм, то в 2012 году все осталось по-прежнему: тариф страхового взноса зависит от класса профессионального риска, соответствующего основному виду деятельности, который ведет турфирма. Сами тарифы не изменились (Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. № 356-ФЗ). В отношении выплат инвалидам взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в размере 60 процентов от применяемого в текущем году тарифа.
Представление отчетности
Плательщики страховых взносов будут в 2012 году по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: ПФР и ФСС России. Как и в прошлом году, отчетность в ПФР необходимо будет представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).
Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября (все эти даты приходятся на рабочие дни).
Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты по форме РСВ-1, но и сведения по персонифицированному учету.
При этом туристические фирмы, численность работников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.
Важно запомнить
С доходов в пределах 512 тыс. руб. общий тариф страховых взносов в 2012 году составляет 30 процентов. С сумм, превысивших данный предел, начисляются страховые взносы в ПФР в размере 10 процентов. С доходов иностранцев, временно пребывающих в России, с которыми заключен трудовой договор бессрочно либо на срок не менее шести месяцев, взносы уплачиваются по тарифам, установленным для граждан РФ.