Как отбиваются от доначислений по транспортному налогу. Опыт коллег
Газета "Учет. Налоги. Право" обобщила арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам об уплате транспортного налога.
У компаний в подобных делах положение не намного лучше, чем у ревизоров, – из пяти споров, рассмотренных судом кассационной инстанции за последние полгода, три выиграли налогоплательщики и в двух случаях победу одержали инспекторы.
Инспекция начисляет транспортный налог на основании сведений, которые получает из органов регистрации транспортных средств (п. 4 ст. 362 НК РФ). Правда, такая информация не всегда своевременна, а проверять ее налоговики не обязаны. Поэтому довольно часто ревизоры начисляют транспортный налог на автомобили, которые уже давно проданы новым владельцам. Также, по мнению налоговиков, компания обязана уплатить транспортный налог, если у нее в собственности есть машина, в том числе неисправная и не используемая в деятельности налогоплательщика. Однако суды в таких случаях принимают решения в пользу налогоплательщиков.
Аргументы, которые помогли оспорить доначисления
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Налоговики выставили предпринимателю требование об уплате транспортного налога с имеющегося у него грузового автомобиля «КамАЗ». Но предприниматель налог в бюджет вовремя не перечислил, и инспекция взыскала в бесспорном порядке налог и пени. Возвращать деньги потребовалось через суд | Предприниматель продал машину за год до того, как налоговики выставили ему требование об уплате налога. А значит, налоговая база по транспортному налогу отсутствовала (постановление от 24.01.11 № А21-776/2010*) | ГИБДД и Гостехнадзор не всегда своевременно сообщают в инспекцию о продаже транспортного средства, поэтому ИФНС часто продолжает начислять налог, когда базы уже нет. В этом случае реализацию машины можно доказать, например, договором купли-продажи и копией паспорта транспортного средства |
| В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания не платила транспортный налог с имеющегося у нее в собственности корабля. Судно было зарегистрировано в государственном судовом реестре, и с него надо было платить транспортный налог. Инспекция доначислила налог | Суд отменил доначисления. Корабль был не исправен и компания его не эксплуатировала. Поэтому в проверяемом периоде судно не соответствовало понятию транспортного средства и налоговая база для исчисления транспортного налога отсутствовала (постановление от 04.03.11 № А56-15270/2010) | По общему правилу обязанность по уплате транспортного налога прекращается после снятия транспортного средства с регистрационного учета (п. 3 ст. 362 НК РФ). Поэтому если в собственности у компании есть неисправное транспортное средство, то его безопаснее снять с учета и исключить риск доначислений |
| Предприниматель перевозил льготные категории пассажиров и при уплате транспортного налога применял льготу, установленную Законом Ленинградской области от 22.11.02 № 51-оз. Инспекция доначислила предпринимателю транспортный налог, посчитав, что данная льгота распространяется только на юридических лиц | Закон, устанавливающий льготу, не запрещает применять ее предпринимателями. К тому же налоговики не смогли доказать, что предприниматель осуществлял какую-либо иную деятельность, кроме перевозки пассажиров автотранспортом (постановление от 22.03.11 № А56-26396/2010) | В Законе Ленинградской области от 22.11.02 № 51-оз сказано, что льгота распространяется на «автотранспортные предприятия». Однако законодательство не содержит понятия «автотранспортное предприятие». Мы считаем, что организационно-правовая форма значения не имеет. Главное, чтобы у компании или предпринимателя была лицензия на перевозку пассажиров |
| Компания представила в инспекцию расчет авансовых платежей по транспортному налогу за девять месяцев 2009 года. Из него следовало, что компания уплатила налог с автомобиля 2003 года выпуска по ставке, предусмотренной для машин со сроком использования менее пяти лет. Налоговики посчитали, что компания занизила ставку, и доначислили ей транспортный налог и пени | Судьи согласились с ревизорами. Возраст автомобиля определяют на момент представления отчета по транспортному налогу. Ведь на момент представления авансового отчета по транспортному налогу срок использования автомобиля составлял уже шесть лет (постановление от 25.01.11 № А56-14861/2010) | Возраст автомобиля для расчета транспортного налога определяется на 1 января текущего года (п. 3 ст. 361 НК РФ). Однако какой год считать текущим, из кодекса не понятно. В Северо-Западном регионе безопаснее определять возраст машины на 1 января года, в котором компания сдает отчет и платит налог |
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.