Идеи по экономии денег. Налог на прибыль
Идея № 1. Законсервировать объект перед продажей, чтобы сразу списать убыток
При продаже основного средства убыток от его реализации надо включать в расходы равными долями в течение оставшегося к моменту реализации срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Но есть способ признать убыток единовременно. Для этого можно по приказу руководителя перевести основное средство на консервацию на срок свыше трех месяцев. В результате объект основного средства будет исключен из состава амортизируемого имущества и, следовательно, убыток от его реализации можно будет учесть единовременно (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Version Up
НА ЦИФРАХ. Компания приобрела оборудование в январе 2010 года за 100 000 руб. Срок полезного использования – 50 месяцев. В октябре компания продала оборудование за 50 000 руб. Сумма начисленной амортизации линейным методом с февраля по октябрь составила 18 000 руб. (100 000 руб. : 50 мес. × 9 мес.). Убыток от реализации составит 32 000 руб. (50 000 – (100 000 – 18 000)). К моменту продажи оставшийся срок полезного использования составит 41 мес. (50 – 9). Ежемесячно в течение 41 месяца компания начиная с ноября будет списывать на расходы по 780,49 руб. (32 000 руб. / 41 мес.). Если издать приказ о консервации оборудования на срок более трех месяцев и затем объект продать, то убыток в сумме 32 000 руб. можно будет учесть единовременно.
Идея № 2. Для выгодного списания процентов самим создать сопоставимые кредиты
Проценты по кредитам и займам сейчас выгоднее нормировать по сопоставимым обязательствам, чем исходя их ставки ЦБ, которая постоянно снижается. Этим правом можно воспользоваться, даже если компания впервые взяла заем и у нее нет своих сопоставимых обязательств. В этих целях можно, например, привлечь заем от дружественной компании на тех же условиях и под тот же процент, что и полученный. Либо разбить один большой кредит на несколько небольших, чтобы они считались сопоставимыми (письмо Минфина России от 25.02.10 № 03-03-06/1/88). Более рискованно использовать информацию о похожих кредитах, полученных в том же квартале другими, в том числе дружественными, компаниями. С одной стороны, в статье 269 кодекса нет оговорки о том, что средний уровень процентов надо определять только по самостоятельно привлеченным кредитам. Это подтверждают и судьи, и чиновники (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.02.10 № А27-11479/2008, письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-03-05/92). С другой – риск в том, что налоговики с подходом судей и Минфина не согласны. И не исключено, что этот способ учета расходов потребуется отстаивать в суде.